<信報> 移民加國前 應調整保單減稅負

加拿大一向是港人熱門的移民地，溫哥華的列治文市更有「小香港」之稱。然而，加拿大也是一個「萬稅國」，稅種之多及稅率之高，與之前介紹過的英國不相伯仲，某些範疇更甚。

加拿大與英國一樣，實施「全球徵稅」制度。一旦透過居住聯繫，例如在當地有居所、配偶或受養人，或在一年內逗留超過183日，便會成為加拿大稅務居民，那麼在世界任何角落賺取的收入，包括薪金、股息、利息、租金收入、以至退休金、保單收益等，通通都要向加拿大稅局申報。

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個人所得稅率最高逾五成

加拿大的個人所得稅採用聯邦與省的雙重徵稅架構，聯邦稅率最低和最高分別為15%及33%，至於不同省份稅率各異，例如安大略省最低和最高稅率分別是5.05%及13.16%；艾伯塔省是10%及15%；英屬哥倫比亞省則是5.06%及20.5%。將聯邦稅率和省稅率相加，才是應繳的個人所得稅率。換言之，一名高淨值人士如居於英屬哥倫比亞省，最高個人所得稅率可達53.5%。

加拿大也有資產增值稅，同樣地，每個省的稅率都不一樣。不過，應稅金額只計資產增值部分的50%，即例如賣樓賺到120萬元，當中60萬元為應稅基礎，再乘以個人當年適用的邊際綜合稅率，便是需繳稅項。

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繼承遺產需繳資本增值稅

加拿大稅制中也有對新移民相對友善的一面，那就是「調整後成本基礎」（Adjusted Cost Base, ACB）的重設機制。新移民在抵達加拿大當天，其海外資產（如香港的物業或股票）會被視為以當日的公平市場價值（FMV）購入，作為新的成本價。換言之，在成為加拿大稅務居民之前累積的資產增值，原則上不在加拿大稅網之內。

英國有高達40%的遺產稅，令不少人聞之色變。雖然加拿大名義上已廢除了遺產稅，但並不代表資產可以無成本地傳承。因加拿大設有一項獨特的「視同出售」機制。當納稅人去世時，稅局會將其名下的所有資產視為在過世當日以公平市場價值出售，這意味繼承遺產者需要為死者繳交資本增值稅，與遺產稅有異曲同工之「痛」。不過部分情況可獲豁免，包括主要自住房屋可能享有全部或部分資本增值免稅。

在壽險方面，加拿大與香港及英國的差異尤其明顯，亦是港人最容易「中伏」的位置。香港常見的儲蓄壽險或投資相連壽險，在本地一般毋須就保單內的增值繳稅；而在英國，只要紅利仍留在保單內滾存，通常毋須即時課稅，並設有「5% 規則」（5% rule），容許保單持有人每年提取不多於已付保費5%而暫不課稅，最長可維持20年，為新移民初期現金流提供相當彈性。相反，加拿大並沒有這種5%規則，亦不會單純以「是否提取紅利」作為課稅與否的分界線。

根據加拿大稅例，壽險保單會按一套本地規則去判斷是否屬「免稅保單」（Exempt Policy）。若保單不屬於免稅保單（即所謂non-exempt policy），保單內的投資增值便可能需要按年計算並納入個人收入課稅，而非只在退保或提取紅利時才一次過繳稅。只有純保障型、沒有現金價值的產品，例如定期壽險（Term Life），由於本身沒有投資或現金價值增長，一般才可享有「無需就保單增值繳稅」的待遇。

這亦意味着，若持有香港的儲蓄或投資相連保單而移民加拿大，該保單從加拿大稅務角度通常會被視作「外國壽險保單」，需要評估是否符合加拿大嚴格的免稅測試（Exempt Test）。實務上，由於多數香港保單的設計及文件並非按加拿大標準編製，要證明其符合免稅測試並不容易，很多個案最終會被視為非免稅保單，令保單內的部分增長須每年計入收入課稅。

因此，準備移民或已成為加拿大稅務居民的保單持有人，宜及早評估現有保單是否需要調整結構、分拆或轉換受保人，以減低不必要的稅務負擔及風險。

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作者周榮佳（Wave）從事保險業廿多年，擁有15個專業資格的11本暢銷書作家。現職某大保險公司高級資深區域總監。

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本文/視頻僅代表作者個人觀點

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(原文刊登於2025年12月20日 信報 <保險解碼> — 《移民加國前 應調整保單減稅負》)

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