<信報> 澳洲雖無遺產稅 善用保單免失算
之前在專欄探討過英國及加拿大的稅務後，相信讀者對於全球徵稅的概念已不陌生。今次的主角也是採取全球徵稅，同樣也是深受香港人歡迎的移民熱點──澳洲。根據2021年澳洲人口普查，全澳共有10.4萬名出生於香港的移居者，佔全國總人口0.4%。稅務上，澳洲雖然沒有聯邦層面的遺產稅，但徵稅範圍之廣及稅率之高，一樣不遜英國或加拿大。
跟許多國家相似，一旦成為澳洲稅務居民，原則上需要全球收入徵稅，即使海外收入已在當地繳稅，仍須向澳洲稅局申報，並視乎個案情況申請海外稅額抵免，以減低雙重徵稅機會。至於持有臨時簽證、配偶並非澳洲公民或永久居民，通常被視為「臨時居民」，只需申報在澳洲賺取的收入，以及作為臨時居民期間在海外從事的工作或提供服務所得的收入，其他海外收入和資本增值原則上可豁免申報，惟適用與否，仍要視乎簽證類別、家庭狀況等其他考量。
四方法釐定稅務居民身份
至於如何釐定澳洲居民身份？一般有4個方法，第一是最常用的「183天測試」，即是在澳洲逗留超過183天。除非能證明「通常居住地」在澳洲境外且無意在此居留，否則便會被視為澳洲稅務居民。第二是「居住測試」（Resides Test），即使未住滿183天，若你的實際居住地、家庭、資產或社交生活主要在澳洲，便有機會符合「居住」定義，同樣會被納入稅網。第三是「定居測試」（Domicile Test），這關乎你在法律上是否以澳洲作為永久住所，例如原籍（出生地）在澳洲或意圖選擇澳洲作為永久住所。第四則是「聯邦退休公積金」測試，此適用於有資格向公營部門退休金計劃或聯邦退休公積金計劃供款的澳洲政府僱員。
在稅種方面，凡是工資、佣金花紅、退休金、董事酬金、租金收入、自僱或商業收入、股息及利息、資本增值收入等，都歸入個人所得稅。部分獎學金、信託分派及某些金融補償等，都可能需要徵個人所得稅，徵稅範圍十分廣，而且稅率亦非常高。
個人所得稅率可高達45%
根據2024/25財政年度的資料，澳洲稅務居民的年收入，在扣除可扣減開支後，超過免稅額便須繳納個人所得稅，採取累進制，最高邊際稅率可達45%，稅率之高媲美英國。這還未計算需額外約2%的「國民保健徵收費」（Medicare Levy）。
至於資產增值，澳洲則與加拿大有相似之處，同樣主要針對成為澳洲稅務居民後累積的增值部分徵稅。即是新移民在抵達並定居澳洲當天，合資格的海外資產會進行「成本重設」，以當日的公平市場價值（FMV）作為「調整後成本基礎」（ACB），而非由買入價計。另外，若合資格資產持有超過一年，澳洲稅務居民在某些情況下可享「50%折算」，即只需就一半增值部分繳稅，此政策適用於符合條件的澳洲資產及海外資產。
持保單愈久 紅利課稅愈少
保險方面，澳洲的稅務處理比加拿大更為細緻，特別是對具儲蓄或投資成份的海外人壽保單，其稅務影響與持有年期緊密掛鈎，這正是規劃的關鍵所在。假設保單被視為「合資格人壽保單」，當保單持有人退保或提取部分現金價值時，取得的收益（例如復歸紅利）會被視為應稅收入，但可享有稅務減免階梯：
持有1至8年：收取的復歸紅利需全額納稅。
持有9年：收取的復歸紅利只有三分之二需要納稅。
持有10年：收取的復歸紅利只有三分之一需要納稅。
持有11年或以上：收取的復歸紅利完全毋須納稅。
這個「11年免稅階梯」為長線財務規劃提供了極佳的稅務誘因。但須注意，澳洲設有一項反避稅規則：若某一年保費較前一年增加超過25%，上述的免稅年期計算便需重新開始。此外，若提取的是可獨立於保單退保而提取的「非復歸紅利」，則可能需要全額課稅。
「第二受保人」功能價值巨
至於身故賠償，雖然受益人領取時通常免稅，但附件文件揭示了一個重要細節：若保單持有人與受保人為同一人，在持有人身故時，保單內的增值（即退保價值減去已繳保費）可能需要在持有人最後一份個人報稅表上繳納所得稅。這正突顯了香港保單「更換受保人」或指定「第二受保人」功能的巨大價值，透過讓保單延續，避免了因第一代持有人身故而觸發的潛在稅務事件。
至於純保障型的產品，如定期壽險或不含儲蓄成份的危疾保險，因沒有現金價值增值，情況則較為簡單，保費通常不能扣稅，而賠償亦多數不屬應課稅收入。
然而，澳洲稅制中最吸引高資產人士一環，可能是沒有遺產稅。與英國高達40%的遺產稅，或加拿大在離世時「視同出售」而引發的巨額資本利得稅不同，在澳洲，資產分配給繼承人通常不用即時徵稅，直至繼承人日後出售該資產時，才需要就增值部分計算稅項。這對於希望將財富完整傳承的家長來說，無疑是極大的優勢。
對已移民或正考慮移民澳洲的讀者，較穩健的做法，是在起行前後諮詢熟悉澳洲稅法、又了解香港保單及資產結構的專業會計師或財務顧問。善用居民身份轉變時的成本基礎規則，並有系統地檢視現有保單及投資組合，才可在享受陽光生活之餘，減少面對「突如其來」的稅單機會。
作者周榮佳（Wave）從事保險業廿多年，擁有15個專業資格的11本暢銷書作家。現職某大保險公司高級資深區域總監。
本文/視頻僅代表作者個人觀點
(原文刊登於2025年12月27日 信報 <保險解碼> — 《澳洲雖無遺產稅 善用保單免失算》)
