港府近年積極推動發展家族辦公室，今年3月發表《有關香港發展家族辦公室業務的政策宣言》中，推出了八大政策。上星期已跟讀者分享了「資本投資者入境計劃」，今次再談談另一焦點措施──稅務寬減。

低稅率及簡單稅制一向是香港的優勢所在，為吸引高資產淨值人士在港設立家族辦公室，港府特別提供了稅務寬減，為單一家族辦公室在香港管理的家族投資控權工具提供利得稅豁免。相關措施已經於2023年5月19日刊憲生效，並且可追溯至2022年4月1日或其後開始的課稅年度。

合資格投資利潤免利得稅

簡單來說，就是來自合資格資產的投資利潤，可以免徵利得稅。合資格的資產基本上涵蓋了絕大部分金融資產，例如股票、債券、基金、外幣、銀行存款、期貨合約、場外衍生產品等。這些金融資產不限於本地，全球投資亦可。

家族辦公室在持有合資格資產期間產生的附帶收入，例如債券利息，同樣可免徵利得稅，但此部分有5%的限額。如果超過5%，則全部附帶收入都不能享有稅收優惠，但不影響投資利潤的免稅優惠。

管理資產規模至少2.4億

如要獲得相關的稅務寬減，要達到一定條件。首先，申請者必須符合單一家族辦公室資格，包括管理的資產規模至少有2.4億元，而且通常在香港管理或控制，而家族成員在單一家族辦公室的持股或受益比例最少達95%，若涉及合資格慈善實體，相關權益比率可調整為最少75%。另外，最少75%應評稅利潤應來自於該單一家族之特定人士提供的服務。

第二，由單一家族辦公室管理的家族投資控權工具也有要求。這些工具可以公司、合夥、信託或其他法律安排（如基金會），然而家族成員持股或受益比例同樣要達到最少95%，也需通常在香港管理或控制，並要僱用不少於兩名合資格全職員工，每年在香港產生的營運開支不可少於200萬元。

要知道，家族辦公室管理的投資涉及數千萬元以上，香港的利得稅率高達16.5%，繳付的稅款隨時達六位數甚至七位數字以上。港府豁免相關利得稅項，雖然稅收減少，但家族辦公室在港營運時，可為香港資產及財富管理業締造更有利的環境，進一步鞏固國際金融中心的地位，對香港仍然是利大於弊。

(原文刊登於2023年12月23日 信報 <保險解碼> — 《家族辦公室獲稅務寬減有限制》)